Financial Fish Pool contracts and the 25% resource rent tax
The Norwegian government has imposed 25% resource rent tax on the Norwegian salmon industry
from 2023. Here is information for financial contracts. In Norwegian, as the law is written in
Norwegian.
Likebehandling av finansielle kontrakter og fysiske fastprisavtaler i grunnrenteskatten
Skattelovens § 19.5 og 19.6 omhandler brutto inntekt og kostnader som er fradragsberettiget i
grunnrenteskatten. Inntekter fra, og tap fra, avtaler om finansiell sikring mot spotmarkedsprisen
inngår i beregning av skattegrunnlaget for grunnrenteskatten på 25% på to vilkår:
- Inngått med uavhengig part (f.eks Fish Pool ASA) og
- Rapportert til prisrådet
Verdsetting av kontrakter. Skattelovforskriftens § 19-5-2 andre ledd
Skatteavregningsprisen for henholdsvis fastpriskontrakter og avtaler om finansiell sikring skal svare til hva laks, ørret og regnbueørret ved merdkanten kunne ha vært omsatt for mellom uavhengige parter i et fritt marked på tidspunktet for kontraktsinngåelsen.
Opplysnings- og dokumentasjonsplikt for finansielle kontrakter Forskriftens § 19-5-9 sjette ledd
Dersom skattepliktig ønsker å få lagt til grunn ved skattefastsettingen skatteavregningspris for avtaler
om finansiell sikring fastsatt av prisrådet, jf. § 19-5-2 annet ledd, må skattepliktig rapportere
slaktevolum (Søren: det menes nok antall tonn sikret), kontraktspris og dato for kontraktsinngåelse senest
én uke etter bindende inngått kontrakt med uavhengig part, på en av Prisrådet nærmere fastsatt
måte.
Foreløpig rapportering for kontrakter for 2024:
Den 19. des 2023 ble det lagt ut melding på regjeringen.no om oppnevnelse av medlemmer til
Prisrådet for havbruk. Da står det i meldingen: «Etter lovendring i § 19-5 første ledd ny bokstav d,
vedtatt ifm. budsjettet for 2024, kan skattepliktige inntektsføre i grunnrenteskatten inntekter fra
avtaler om finansiell sikring mot spotmarkedspriser, (Søren: det menes nok også tap fra slik det står i
skatteloven) dersom disse er inngått med uavhengig part og rapportert til prisrådet.
Slike avtaler må rapporteres innen én uke etter avtaleinngåelse, jf. forskriften § 19-5-9 sjette ledd. Frem til en rapporteringsløsning for slike avtaler er på plass kan dette gjøres til
prisradet-sekretariat@fiskeridir.no.»
For prissikringsavtaler som oppdretter ønsker å inkludere i beregning av grunnrenteskatten kan
oppdretter sende kopi av «Trade confirmation» til prisradet-sekretariat@fiskeridir.no.» innen en uke
etter inngåelse.
Slik vi leser skatteloven kan oppdretter velge. Rapporteres kontrakten vil den inngå i
beregningsgrunnlaget, positivt eller negativt. Rapporteres den ikke, blir skattegrunnlaget basert på
spotprisene laksen er solgt for i det fysiske spot markedet og gevinst eller tap på den finansielle
avregning holdes utenfor grunnrenteskatten på 25%.
